Steuern in Brasilien

Wir freuen uns, Ihnen die neueste Initiative des Steuerteams des German Desk von FCR Law vorstellen zu können: die wöchentliche Kolumne “Steuern in Brasilien”. Ziel ist es, einen Leitfaden für Unternehmen und Steuerexperten aus dem deutschsprachigen Raum zu entwickeln, der Licht in die komplexe Welt der brasilianischen Steuern bringen wird. 

In einem Land, das für seine steuerliche Komplexität bekannt ist und in dem ständig über eine Steuerreform diskutiert wird, müssen diejenigen, die in Brasilien Geschäfte machen, gut informiert sein.

Verfasst von Anwälten, die auf nationales und internationales Steuerrecht spezialisiert sind, aber auch über Kenntnisse des deutschen Steuerrechts verfügen, bietet unsere wöchentliche Kolumne Analysen zur Besteuerung in Brasilien und entwickelt Vergleiche mit den Steuersystemen der deutschsprachigen Länder. 

Die brasilianische Steuerreform, ein hochaktuelles Thema, wird ein ständiger Bestandteil unserer Kolumne sein und den Lesern die Möglichkeit geben, die diskutierten Vorschläge, die möglichen Auswirkungen auf verschiedene Wirtschaftssektoren und die möglichen finanziellen Auswirkungen dieser Änderungen auf die in Brasilien tätigen DACH-Unternehmen zu verstehen.

Verpassen Sie keinen der Artikel in der Kolumne “Steuern in Brasilien”, die jeweils freitags veröffentlicht wird. Wir hoffen, dass sich unsere Leser einen Überblick über das brasilianische Steuersystem verschaffen und dessen Auswirkungen auf ihre wirtschaftlichen Aktivitäten besser verstehen können.

1. Das derzeitige Steuersystem und seine Komplexität

Brasilien ist nicht nur für seine natürliche Schönheit und seine kontinentale Größe bekannt, sondern auch für seine komplexen und vielfältigen Steuergesetze. Brasilien ist ein föderales Land, und die brasilianische Verfassung hat die Steuerkompetenz der Bund, den Bundesstaaten und den Gemeinden zugewiesen, was zu einem Gewirr von Vorschriften geführt hat. Es ist eine mühsame Aufgabe, die Unternehmen in Steuerangelegenheiten auf dem Laufenden zu halten. 

Wie in Deutschland wird auch in Brasilien die Einkommensteuer sowohl auf das Einkommen von natürlichen Personen (IRPF) als auch auf das Einkommen von juristischen Personen (IRPJ) erhoben.  Die Sozialabgabe auf Nettogewinne (CSLL) wird ebenfalls auf die Nettogewinne der Unternehmen erhoben. 

Obwohl es Kritik an einigen Aspekten dieser Steuern auf das Einkommen in Brasilien gibt, sind es die auf den Konsum erhobenen Steuern (indirekte Steuern), die für die so genannten “Brasilien-Kosten” verantwortlich sind und Brasilien den Zugang zur Weltwirtschaft erschweren.

Während es in Deutschland nur eine Konsumsteuer, die Umsatzsteuer, gibt, die auf Waren und Dienstleistungen erhoben wird, gibt es in Brasilien Konsumsteuern auf Bundes-, Bundesstaats- und Gemeindeebene. Die Bundessteuern sind: Beitrag zur Finanzierung der Sozialversicherung (COFINS), Beitrag zum Programm zur sozialen Integration und zur Vermögensbildung der öffentlichen Bediensteten (PIS-PASEP) und Steuer auf Industrieerzeugnisse (IPI).

Auf bundesstaatlicher Ebene gibt es die Steuer auf Operationen im Zusammenhang mit dem Warenverkehr  (ICMS) und auf kommunaler Ebene die Steuer auf Dienstleistungen (ISS). 

Die Konsumsteuern sind die wichtigsten Einnahmequellen in Brasilien. Nach Angaben des nationalen Finanzministeriums entfallen in den Jahren 2020 und 2021 44,9 Prozent aller brasilianischen Steuereinnahmen auf die Besteuerung von Waren und Dienstleistungen, während in Deutschland der Umsatz 26,6 Prozent der Steuereinnahmen ausmachte.

Diese Zahlen belegen den regressiven Charakter der Besteuerung in Brasilien. Da das brasilianische System auf der Besteuerung des Konsums beruht, lässt es die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit der Steuerzahler außer Acht und belastet diejenigen, die weniger verdienen, proportional stärker, was zu einer steuerlichen Ungerechtigkeit führt. 

Aus der Sicht der in Brasilien ansässigen Unternehmen sind die Herausforderungen, denen sie sich gegenübersehen, direkt proportional zur Höhe der Steuern. Die erste Herausforderung besteht in der Zersplitterung der Steuerbemessungsgrundlage, da auf Waren und Dienstleistungen unterschiedliche Steuern erhoben werden. In einem globalisierten und technologischen Kontext wird die Unterscheidung zwischen Waren und Dienstleistungen immer schwieriger. Infolgedessen suchen die Bundesstaaten über die ICMS und die Gemeinden über die ISS nach Möglichkeiten, die neu entstehenden Geschäftsformen zu besteuern, was für die Unternehmen ein Panorama von Steuerkriegen und Unsicherheiten schafft.

Darüber hinaus wird die Einhaltung der Steuergesetze aufgrund ihrer Vielzahl und ständigen Aktualisierung immer schwieriger. Ein Beispiel hierfür ist die ICMS, in der jeder Staat seine eigenen Vorschriften hat und verschiedene Steuersätze und Sonderregelungen festlegt. Das bedeutet, dass bei Geschäften, die mehr als einen Bundesstaat betreffen, die Kenntnis der einzelnen Gesetze jedeBundesstaates unerlässlich ist. Wenn das Unternehmen in allen Bundesstaaten tätig ist, muss es nicht nur die 26 geltenden einzelstaatlichen Gesetze zur ICMS kennen, sondern auch die unterschiedlichen Steuersätze für eine bestimmte Ware zwischen dem Herkunfts- und dem Bestimmungsstaat (ICMS-DIFAL).

Bei der ISS ist die Dynamik dieselbe oder sogar noch schlimmer. In jeder der 5.565 bestehenden Gemeinden gibt es ein Steuergesetz, das einen eigenen Steuersatz festlegt. In der PIS und der Cofins, die unter die föderale Zuständigkeit fallen, gibt es mehr als 100 Fälle mit einem Nullsatz und 20 Sonderregelungen.

Es gibt nicht nur unzählige Steuergesetze, sondern auch unzählige Nebenpflichten, die Unternehmen erfüllen müssen. Die Nebenpflichten bestehen darin, die von den Behörden geforderten Informationen für die Berechnung der geschuldeten Steuern vorzubereiten und zu liefern.

Vor diesem Hintergrund der Komplexität führt Brasilien die Rangliste der Zeitaufwendungen für die Erfüllung von Steuerpflichten an. Eine Studie der Weltbank (BM) ergab, dass brasilianische Unternehmen zwischen 1.483 und 1.501 Stunden pro Jahr mit der Erfüllung von Steuerpflichten, einschließlich Vorbereitung, Erklärung und Zahlung, verbringen. 

In dem Bestreben, die Steuererhebung effizienter zu gestalten und Brasilien in die Weltwirtschaft einzubinden, befindet sich eine Steuerreform in einer fortgeschrittenen Phase. Der Gesetzesentwurf steht kurz vor der Verabschiedung durch den Senat und sieht eine Verringerung der Zahl der Steuern vor, wie wir in den nächsten Ausgaben dieser Kolumne darstellen werden.

Marcelo Coimbra

Marcelo Coimbra ist Gründungspartner von FCR Law und seit über 25 Jahren als Rechtsanwalt tätig. Er verfügt über umfangreiche Erfahrung in der Beratung von nationalen und internationalen Mandanten, mit Schwerpunkt auf Steuerrecht, Gesellschaftsrecht und ESG-Themen.

Er unterstützt zahlreiche Organisationen, europäische Investoren und internationale Unternehmen bei allen rechtlichen Aspekten der Strukturierung ihrer Aktivitäten in Brasilien. Mit besonderem Fachwissen im Steuerrecht hat Marcelo Coimbra bereits eine Vielzahl von nationalen und internationalen Steuerplanungen durchgeführt.

Aufgrund des großen Vertrauens, das ihm die Mandanten entgegenbringen, ist er auch der rechtliche Vertreter mehrerer internationaler Organisationen, wissenschaftlicher Einrichtungen und ausländischer Unternehmen, die Niederlassungen in Brasilien haben.

Marcelo Coimbra hat sich in den letzten 15 Jahren ausserdem besonders für sozial-ökologische Themen und Unternehmensethik engagiert.

Manoela Diógenes

Manoela Frazão Diógenes ist Rechtsanwältin bei FCR Law. Ihre Tätigkeitsschwerpunkte liegen auf der steuerrechtlichen Beratung und Prozessführung, wobei sie inländische und ausländische Unternehmen sowie Einzelpersonen in verschiedenen Angelegenheiten des brasilianischen Steuerrechts berät. Bevor sie zu FCR Law kam, arbeitete sie bei renommierten Anwaltskanzleien mit Schwerpunkt Steuerrecht.